Fine in the tax law: between a method of providing and sanction

П. М. Дуравкин

Abstract


Doctrinal idea of the
tax and legal nature of fines can be reduced to three areas, according to the fine which
means: as a means of support; as a sanction; as such, has a dual legal nature
(consisting properties sanctions and way of security). No matter what the legal nature
give a penalty (penalties mode support, double) confer on her performance
compensation function.
Paper main body. The position on the legislator specified penalty as a way to
ensure or warrant by itself can not be decisive for its legal nature. Timely and full
payment of taxes and duties include calculating fines. Penalty is a complement to the
amount unpaid on time taxes and fees, as occurs after conversion of such amounts in
arrears. The fine is an additional burden for property taxpayers, compared to its initial
obligation to pay taxes and fees. Interest penalties are the result of the expiry of the
duty to pay taxes and fees. The fine is enforceable as of its payment obligation goes
beyond the obligation to pay taxes and fees. Penalty should compensate the delay
budget revenues provided the amounts of taxes and fees. Penalty in the tax law
should be seen as compensation sanction, which provides prevention of crime and
compensation for late payment of taxes and duties to the relevant budgets.
Size of fines consists of several elements: the statutory interest penalty amount;
the period of delay in payment of taxes and fees; amount by which the penalty is
charged. In Ukraine tax law is fine-compensatory penalties, due to its calculation
both unpaid taxes and duties on time and in the amount of fines. Penalty can perform
the function of compensation subject to its charging only for the amount of untimely
paid taxes and fees, the accrual of penalties for the same amount of other
compensation contrary to its purpose. It is necessary to amend the Tax Code of
Ukraine, which resulted in the penalty should be assessed only on the unpaid taxes
and duties on time.
Conclusions of the research. By its tax and legal nature of compensation is
fine sanction for violation of terms of payment of taxes and charges applied in the
form of interest accrued on unpaid on time taxes and fees. Late in tax law is the
sanction for violation of terms of taxes and duties, which resulted in the detention of
tax revenues to the respective budgets. Belonging to the measures of tax penalties and
legal liability of predetermined complementary with respect to the amount of taxes
and fees that were not paid on time. Creating additional burden for property
taxpayers, providing additional income to the respective budgets penalty has tax and
legal nature of compensatory sanctions


Keywords


fine; methods of enforcement of tax duty; financial sanctions; financial responsibility; responsibility for offense of tax legislation

References


Будько З. М. Функціональне призначення пені в податковому праві / З. М. Будько // Вісник Запорізького державного університету : зб. наук. статей. – Юридичні науки. –

Запоріжжя : Запорізький державний університет, 2004. – С. 92–94.

Великий тлумачний словник сучасної української мови (з дод. і допов.) / [уклад. і голов. ред. В. Т. Бусел]. – К. ; Ірпінь: Перун, 2005. – 1728 с.

Вишновецький В. М. Юридична відповідальність платників податків та інших обов’язкових платежів / В. М. Вишновецький // Теоретичні та практичні проблеми становлення правової держави в Україні : матеріали доп. і тези виступів наук. конф.

викладачів, аспірантів та студентів юрид. ф-ту Чернівецького держ. ун-ту ім. Ю. Федьковича (4-5 травня 1995 р.). – Чернівці, 1995. – Вип. 2. – С. 150–154.

Дуравкін П. М. Забезпечення виконання податкового обов’язку : монографія / П. М. Дуравкін. – Х. : Право, 2013. – 192 с.

Занфіров М. Правова природа фінансових санкцій / Максим Занфіров // Підприємництво, господарство і право. – 2011. – № 8. – С. 81–84.

Имыкшенова Е. Пеня как способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов) / Е. Имыкшенова // Хозяйство и право. – 2003. – № 2. – С. 100-106.

Кириченко В. В. Способи забезпечення виконання податкового обов’язку : автореф. дис. … канд. юрид. наук : 12.00.07 / Вероніка Володимирівна Кириченко. – Ірпінь, 2005. – 20 с.

Коваль Д. О. Примус у фінансовому праві / Д. О. Коваль // Держава і право. Серія : Юрид. і політ. науки. – 2007. – Вип. 36. – С. 277–282.

Кучеров И. И. Налоговый контроль и ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах : учебник / И. И. Кучеров, О. Ю. Судаков, И. А. Орешкин ; [под ред. И. И. Кучерова]. – М. : Центр ЮрИнфоР, 2001. – 256 с.

Кучерявенко Н. П. Курс налогового права: Общая часть : в 6 т. / Н. П. Кучерявенко. – Х. : Право, 2002. – Т. 3: Учение о налоге. – Х. : Легас–Право, 2005. – 600 с.

Латыпова Е. У. Обеспечение исполнения обязанности по уплате налогов и сборов: финансово-правовой аспект : автореф. дис. … канд. юрид. наук : 12.00.14 / Елена Ураловна

Латыпова. – М., 2004. – 31 с.

Налоговое право : учеб. пособие / [Р. И. Ахметшин, С. В. Жестков, Н. А. Шевелева и др.] ; под ред. С. Г. Пепеляева. – М. : Юристъ, 2004. – 591 с.

Налоговый кодекс Грузии от 22.12.2004 г. № 692-вс [Электронный ресурс]. – Режим доступа : http://taxpravo.ru/legislation/law/topic289919/s04ch08.

Налоговый кодекс Республики Беларусь от 19.12.2002 г. № 166-3 [Электронный ресурс]. – Режим доступа : http://www.taxpravo.ru/legislation/law/topic289902.

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ [Электронный ресурс]. – Режим доступа : http://duma.consultant.ru/page.aspx?1127935.

Науково-практичний коментар до Податкового кодексу України : в 3 т. / кол. авт. [заг. ред. М. Я. Азаров]. – К. : Міністерство фінансів України, 2010. – Т. 1. – 448 с.

Податкове право : навч. посіб. / [Г. В. Бех, О. О. Дмитрик, Д. А. Кобильнік та ін.] ; за ред. М. П. Кучерявенка. – К. : Юрінком Інтер, 2003. – 400 с.

Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. № 2755-VІ // Голос України. – 2010. – № 229-230.

Про затвердження Інструкції про порядок нарахування та погашення пені за платежами, що контролюються органами державної податкової служби : наказ Держ. податк.

адмін. України від 11.06.2003 р. № 290 // Офіц. вісн. України. – 2003. – № 27. – Ст. 1347.

Про затвердження Інструкції про порядок нарахування та погашення пені за платежами, що контролюються органами державної податкової служби : наказ Держ. податк. адмін. України від 17.12.2010 р. № 953 // Офіц. вісн. України. – 2010. – № 101. – Ст. 3644.

Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами : Закон України від 21.12.2000 р. № 2181-ІІІ // Відом. Верхов. Ради України. – 2001. – № 10. – Ст. 44.

Про стягнення не внесених у строк податків і неподаткових платежів : Декрет Кабінету Міністрів України від 21.01.1993 р. № 8-93 // Відом. Верхов. Ради України. – 1993. – № 13. – Ст. 114.

Ровинський Ю. Поняття та види відповідальності за порушення фінансового законодавства України / Ю. Ровинський // Право України. – 2010. – № 11. – С. 147–153.

Ровинський Ю. О. Особливості застосування заходів податково-правового примусу в Україні / Ю. О. Ровинський // Держава і право : зб. наук. праць. Юридичні і політичні

науки. – К. : Ін-т держави і права ім. В. М. Корецького НАН України, 2011. – Вип. 51. – С. 405–412.

Рыженков А. Я. Компенсационная функция советского гражданского права : монография / Анатолий Яковлевич Рыженков. – Саратов : Изд-во Саратов. ун-та, 1983. – 96 с.

Сакали М. Я. Відповідальність юридичних осіб за податкові правопорушення : автореф. дис. … канд. юрид. наук / Микола Якович Сакали. – К. : Відкритий міжнар. ун-т розвитку людини «Україна», 2011. – 20 c.

Смирнов Д. А. Пеня в налоговом праве / Д. А. Смирнов // Известия ВУЗов. Правоведение. – 2007. – № 5. – С. 209–211.

Спасибо В. В. Перспективи реформування інституту пені у податковому праві України / В. В. Спасибо // Адвокат. – 2010. – № 2. – С. 28–31.

Стрельников В. В. Правовой режим пени в налоговом праве : дис. … канд. юрид. наук : 12.00.14 / Вадим Валентинович Стрельников. – Воронеж : Воронежский гос. ун-т, 2003. – 196 с.

Усенко Р. Штраф і пеня в податковому та цивільному праві: порівняльний аналіз / Роман Усенко // Підприємництво, господарство і право. – 2003. – № 5. – С. 58–61.

Усенко Р. А. Фінансові санкції за адміністративним законодавством України : автореф. дис. … канд. юрид. наук / Роман Анатолійович Усенко. – К. : Ін-т держави і права

ім. В. М. Корецького НАН України, 2007. – 19 с.

Філіпов В. Відповідальність за несвоєчасну сплату податків (пеня в податковому законодавстві) / В. Філіпов, А. Папаїка, Є. Белінський // Підприємництво, господарство і право. – 1996. – № 5. – С. 18–22.

Хомич К. В. Административно-правовое принуждение в сфере налоговых отношений : автореф. дис. … канд. юрид. наук : 12.00.14 / Кирилл Владимирович Хомич. – Мн., 2002. – 21 с.

Юридична енциклопедія : в 6 т. / [редкол. : Ю. С. Шемшученко (голова редкол.) та ін.]. – К. : Укр. енцикл., 1998. – Т. 4: Н-П. – К. : Укр. енцикл., 2002. – 720 с.


GOST Style Citations






DOI: https://doi.org/10.21564/2225-6555.2015.2.63820

Refbacks

  • There are currently no refbacks.


Copyright (c) 2016 Теорія і практика правознавства

Creative Commons License
This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 International License.

ISSN 2225-6555